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税务行政执法文书公开是纳税人享有并行使知情权、参与权以及对税务机关监督权的一种制度保障。知情权、参与权与监督权是公民的一种宪法性权利,我国《宪法》第二条规定,中华人民共和国的一切权力属于人民。而公民要参与管理,知情是前提,知情权又是监督权的前提,不知情,监督就无从谈起。从行政法的角度看,行政法的核心是控制政府权力的法律。孟德斯鸠在《论法的精神》中讲到:“一切有权力的人都容易滥用权力,这是一条亘古不变的经验,有权力的人使用权力,一直到遇有界限的地方才停止。”行政法就是那条权力行使的边界。提倡行政执法文书公开,就是要从制度上和技术上将行政权力进行控制,内部防范行政权力的过分扩张、肆意行使而侵犯行政相对人的合法权益;外部有效抵制来自各方各面对行政执法的不当干预。实践证明,秘密是正义最大的敌人,只有全面公开行政执法文书,才能使行政案件当事人和社会公众切实感受到“看得见的公正”。早在2014年《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《法治政府建设实施纲要(2015—2020年)》中,中央就对全面推行行政执法公示制度作出了具体部署、提出了明确要求。新年伊始,国务院办公厅进一步下发了《国务院办公厅关于全面推行行政执法公示制度执法全过程记录制度重大执法决定法制审核制度的指导意见》(国办发〔2018〕118号),文件指出,“行政执法公示是保障行政相对人和社会公众知情权、参与权、表达权、监督权的重要措施。”“行政执法机关要在执法决定作出之日起20个工作日内,向社会公布执法机关、执法对象、执法类别、执法结论等信息,接受社会监督。行政许可、行政处罚的执法决定信息要在执法决定作出之日起7个工作日内公开,但法律、行政法规另有规定的除外。”由此可见,行政执法公示制度具有其深厚的理论背景和法理基础,已成为了依法治国,构建法治国家的必然要求。

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